根据财税[2019]13号文、国家税务总局2019年第4号公告规定：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

需要强调的是：此项增值税税收优惠只有小规模纳税人才能享受，一般纳税人不行。

好了，政策过完，该入我们的主题——小微企业免增值税如何做账？这部分要交所得税吗？

其实，如何做账的问题，财政部早在2013年的时候已经发财会[2013]24号文明确了：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

例1：会计头条有限公司是小规模纳税人，在2019年第一季度实现销售收入28万，可以享受增值税免税优惠。会计分录如下：

实现收入时

借：银行存款  28万

贷：主营业务收入——广告收入 27.18万

贷：应交税费——应交增值税  0.82万

未达起征点，免增值税

借：应交税费——应交增值税  0.82万

贷：营业外收入——减免税额  0.82万

分录做完，问题又出来了

小会计内心OS：既然是营业外收入，好像要交企业所得税吧？但既然是免税的，所得税应该也不用交吧？

自己想的终归是自己想的，要用官方文件说话才行。《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号文来了：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下： 

一、财政性资金

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

注意上面的【直接减免增值税】小微企业免增值税就属于这种情况，所以需要并入收入交企业所得税。

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