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三年中增值税税率三次下调

第一次

2017年7月1日增值税税率由17%、13%、11%、6%四档简并到17%、11%、6%三档

第二次

2018年5月1日起又下调至16%、10%、6%三档

第三次

总理两会宣布：调整到13%、9%、6%三档

未来

增值税税率三档并两档

每一次调整，我们财务都会面临相似的问题

1、新政执行前购入的商品，进项是高的老税率（如 16%）抵扣的，新政执行后出售，销项可以按低的新税率（如 13%）执行吗？

答：可以。税率的确认依据纳税义务发生时间，出售商品发生在新政执行后，销项按新税率计算。

2、新政策执行后，取得原税率的专票（如16%），可以认证抵扣吗？

答：只要在规定的认证期限内（开具之日起360内）认证即可

3、新政执行后对原税率发票红冲后重新开具，适用什么税率？

一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；

开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

4、新政执行前的合同，当时未开具发票，但申报了未开票收入，按老税率交了税，调整税率后再开具发票，可以按老税率（如16%）开吗？

可以。

这种情况下，未开票收入的申报纪录能够证明这笔业务是新政执行前发生的。要按老税率开票。

开票当月申报时，红冲老税率未开票收入，再填报老税开票收入。

5、新政执行前的合同，当时未开具发票，也没有申报未开票收入，调整税率后再开具发票，可以按老税率（如16%）开吗？

不行，按税法规定，如果纳税义务发生在新政执行前，当时未开票也要申报纳税。

如果新政策执行后，再开老税率的发票，前期又没有未票收入的申报记录，税局会认定为企业延期纳税了，会按日加收滞纳金（万分之五）。

所以这种情况下，只能开具新税率（如13%）的发票。

如何在签订合同时避免将来税率变动导致的开票纠纷？

建议合同价款按以下方式约定：

1、不含税价：##元

2、税款=不含税价*税率

3、税率：按现行税率 ##%执行

4、价税合计：不含税价+税款

5、由于国家政策调整，发生的税率变化的，按变化后的税率执行。不含税价不变。

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来源：孟峰聊财税，作者：孟峰