中秋节，很多企业还会通过团购购物卡等方式给员工发福利。营改增以后，预付卡的涉税事项有很大的变化，稍有不慎！啧啧啧…

去年，一会计在做中秋节购物卡账务处理，一不小心招来风险，税局已经介入调查，到底怎么回事？

发票很“别致”

政策是这样的！

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》规定，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，从发票上可以看出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。 

郑重提醒：金税三期可随时知道哪家企业购买了预付卡！  

2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

提醒：

(1) 企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”。

(2) 购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

二、下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账

。

1.若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。

借：应付职工薪酬-福利费  10000元

贷：其他应收款-购物卡    10000元

提醒：购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。

2.若是购物卡公司用来购买办公设备，属于固定资产。

借：固定资产-办公设备    10000元

贷：其他应收款-购物卡    10000元

提醒：消费时不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

3.若是购物卡公司用来购买日常办公品，属于日常管理费用。

借：管理费用-办公费      10000元

贷：其他应收款-购物卡    10000元

提醒：在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。

4.若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。

借：管理费用-业务招待费  10000元

贷：其他应收款-购物卡    10000元

提醒：购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。

5.若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人，属于业务宣传费。

借：销售费用-业务宣传费  10000元

贷：其他应收款-购物卡    10000元

提醒：购物卡用来促销随机发放，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

来源：郝老师说会计，黑龙江税务