林会计问：

我们是建筑工程行业，17年1月认证的专票，18年查出发票失联要做进项转出。现在税务局做了17年1月进项转出申报，因17年1月有留抵，所以只转出了进项税，但是递延到17年3月份时留抵不够所以补交了增值税及滞纳金以及附加税，我不知道账务处理如何做分录？

回复：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交城建税（教育附费附加等）

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

分析：

因为以前年度缴纳附加税费导致多缴纳企业所得税的，可以申请退税。

来源：中税网