经过多年发展，我国寿险公司内部审计发挥着越来越重要的作用，审计形式不断丰富，促进了寿险公司内控体系的建设和管理水平的提高。随着寿险公司分支机构的增加和业务的扩大，对寿险公司经理人进行任期经济责任审计成为发挥审计监督职能的重要手段。

一、任期经济责任审计的重要性

1.任期经济责任审计是寿险公司发展到的必然选择。

寿险公司发展到一定阶段，必然要从只注重保费规模、市场份额等方面转变到保费增长和效益、风险防范相结合上来。尤其是寿险公司在发展初期，管理人员流动性高，管理人员短期行为严重，或者管理人员规范经营意识淡漠，这些都给寿险公司今后的健康经营带来了极大的隐患。对寿险公司经理人，特别对高级经理人进行任期经济责任审计，是寿险公司加强审计监督、及时防范风险的有效手段。

2.任期经济责任审计是正确评价寿险管理者的标尺。

开展任期经济责任审计将会加强对寿险公司管理者的约束和监督，促进寿险公司管理者自觉地遵守财经法纪，遵守外部监管的各项规定，勤政、廉政、全面履行公司规定的职责。审计部门对离任者所做出的评价，可关系到离任者的荣誉、利益等一系列的问题，也是人力资源部门考核管理者的一条重要依据。通过审计，检查公司财务收支的真实性；检查公司资产质量和会计信息质量；检查公司遵守国家财经法规情况；检查企业重大决策失误问题；检查公司内部控制制度建立健全和执行等情况，可以进一步分析离任者在任期内的经济责任，对离任者做出客观、公正的评价，避免离任者与接任者相互扯皮，互相推卸责任，而导致部分公司资产流失，否则会使接任者对接手的家底不清，前景不明，使公司的后续发展受到影响和制约。

3.任期经济责任审计从体制上完善了对寿险公司管理者权力的制约和监督。

“吏治”清明需要制度保障，无论是政治组织，还是经济组织，权力制衡都是“吏治”清明的一项重要的制度保障，否则就会造成权力失控。在我国现行金融管理体制下，无论是对国家，还是对寿险公司自身，管理者的任期经济责任审计可以说是一项重要权力制衡体制建设。通过对管理者的任期经济责任审计，从根本上加强了对其经济权力的监督和约束，从而维护经济权力的合法有效运行。

4.任期经济责任审计是落实寿险公司管理者经济责任的有效依据。

开展任期经济责任审计是一项复杂性、综合性的工作，因为一般的经济责任任期多为三、五年或更长的时间，要涉及到多个会计年度，而且时间跨度大，另外任期经济责任审计的范围广、涉及的内容多，不但要审查各项经济指标的完成情况，还要审查执行外部监管的各项政策、法规情况、企业内部各种内部控制制度、管理制度的建立和执行情况等。

二、任期经济责任审计的特点

１．项目的委托性

审计部门只有接受寿险公司管理部门，如人事部门，的委托才能按审计程序对被审计人进行任期经济责任审计，委托既是重要的程序，也是鲜明的特点。

２.实施的差异性。

任期经济责任审计的差异性表现在：一是被审计人的任期有长有短，有的长达3、4年以上，有的还不到一年，这给评价工作带来不同的要求；二是被审计人离任后的去向有所不同，有的是升职，有的是离职，有的是调离，等等，尽管在不同情况下审计人员要执行相对统一的标准，但不同情况对审计的基调还是会有一定影响的。

３.任务的非计划性

大部分的任期经济责任审计都不是有计划性的，任期经济责任审计很少会在年度审计计划中明确，审计人员往往被临时告知要对被审计人进行离任审计。

４.时间的紧迫性

大部分情况下，任期经济责任审计需要在相对短的时间内完成，以便及时为被审计人的上级管理组织的决策提供依据。

５.客体的双重性

任期经济责任审计客体包括被审计人及其承担的经济责任，既是对人的审计，也是对事的审计，具有双重性的特点。

三、任期经济责任审计现状

1.任期经济责任审计的依据有待进一步修订。

尽管经济责任审计已经得到了寿险公司高层管理者的认可，但是任期经济责任审计的制度依据却不完善甚至缺失。审计目标、审计主体、审计对象、审计内容、审计范围、审计人员的权力和义务等内容都需要在制度中明确。

2.任期经济责任审计的实务标准有待改进。

任期经济责任审计与常规审计的侧重有所不同，而且经济责任审计的准备时间和常规审计也有所不同，一般来说，经济责任审计的准备时间较短，因此经济责任审计的实务标准需要及时出台，以供审计人员明确审计的重点，提高审计效率。

3.任期经济责任审计的准备工作不足。

任期经济责任审计的突发性带来离任审计的准备工作不足，在非现场阶段对被审计人的信息收集受到时间的限制，使非现场的工作要转移到现场阶段。

4.任期经济责任审计往往滞后于人事任免。

有些寿险公司往往在正式的人事任免文件下达之后才对离任的管理者开展任期经济责任审计。从主观上看，高层管理者已经通过职务任免对被审计人进行了某些定性，这对审计人员来说，会对审计的客观性带来一定的影响。

四、如何做好任期经济责任审计

1.定期修订任期经济责任审计的依据。

任期经济责任审计的依据也是对被审计人经济责任评价的依据，经济责任审计的依据应符合行业及组织当前发展的现状，要满足管理层不断发展的管理要求。修订经济责任审计依据时，要参考外部监管的要求、行业及组织的发展阶段，如以前可能不作为评价标准的因素，现在可能成为一项重要的评价标准。

2.不断完善任期经济责任审计实务标准。

经济责任审计的重点是对被审计人的经济责任的评价，审计的视角应放在“人”的方面，应该围绕经济责任制定合理的审计实务标准。在完善经济责任审计实务标准时，应充分考虑经济责任审计的特点，要做到有的放矢，以能客观评价被审计人的经济责任为前提，实务标准不能过粗，也不能过细。审计实务标准应包括：审计程序、审计方法、审计内容、审计工作底稿、审计报告、审计质量控制等内容。

3.抓住经济责任审计的重点

做好寿险公司经济责任审计，一定要结合寿险行业的特点，抓住重点，这样才会有的放矢，节省审计时间。在确定经济责任审计重点时，应考虑以下几个因素：寿险行业经营规律、财经法规、外部监管规定、管理层要求等，具体的重点如：会计信息的真实性、财务状况、资产安全、业务品质、销售行为、潜在的风险隐患、遵守财经法规情况等。

4.建立任期经济责任评价指标体系。

经济责任是寿险公司经营中一个起基础作用的方面，而经济责任又总是与一定的数量指标联系在一起的。因此，建立经济责任评价指标体系，就可以将被审计对象的经济责任情况用具体的评价指标以量化的形式反映出来，这样在有充分的量化数据条件可以更深层次、更加客观地进行审计评价。建立经济责任评价指标体系，既能有效减少审计评价的主观随意性，同时又能规范审计操作程序，并有利于防范审计风险。

5.利用其他审计成果或检查结果。

如果被审计的经理人任期较长时，在任期经济责任审计时就可以利用其他审计成果或检查结果。其他审计成果可以包括外部审计成果和内部审计成果；检查结果有内部的财务或业务等的检查结果，以及外部监管机关的检查结果。

6.日常注意收集各种审计信息。

任期经济责任审计实施方案的制定时间要相对其他审计项目短。在较短的时间内，获得被审计单位的信息要困难一些。因此，作为审计部门来说，要把收集各种审计信息当作一项日常工作来做，并通过适当的方法，对收集到的信息进行筛选、分析。这样，在做临时性的任期经济责任审计时，就能利用曾经收集到的审计信息制作有针对性的审计方案，提高审计效率和效果。

7.尽量选择有一定经验的审计人员。

由于任期经济责任审计是一项涉及面广、工作量大、政策性和技术性都很强的工作，它要求审计人员要具有全面的知识结构、丰富的工作经验、较强的分析、综合和判断能力。无论是个人的政治思想、职业道德、专业知识、计算机技术的运用及法律、法规的正确理解和掌握都显得是那么的重要。